Fiscalité des entreprises dans le canton de Fribourg

La Confédération prélève un impôt fédéral direct (IFD) sur les bénéfices des sociétés au taux de 8.5%. À cela s'ajoutent les impôts cantonal et communal, dont les taux varient selon le domicile fiscal de l'entreprise.

À Fribourg, le taux indicatif d'imposition sur le bénéfice toutes charges confondues est de 13.87% (2026). Ce taux place le canton dans la moyenne inférieure au niveau national, notamment devant Vaud à 14%. Ces taux sont indicatifs car la charge fiscale réelle dépend de la commune, du bénéfice imposable net et des déductions applicables à la situation propre de l'entreprise.

La forme juridique influe-t-elle sur la fiscalité?

Oui, le choix de la forme juridique influe directement sur le régime fiscal. Dans le cas des raisons individuelles et société en nom collectif, il n'y a pas de séparation entre les revenus privés et ceux de l'entreprise. Les bénéfices des indépendants sont ainsi imposés directement selon le barème de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Dans le cas des Sàrl et des SA, la société est imposée séparément sur ses bénéfices. Les dividendes versés aux associés ou actionnaires sont ensuite imposés une deuxième fois au niveau personnel. Cette double imposition peut toutefois être atténuée par des déductions fiscales ou par une répartition optimisée entre salaire et dividende.

Quelles sont les principales déductions admises?

Les sociétés de capitaux peuvent réduire leur bénéfice imposable en déduisant certaines charges et corrections de valeur justifiées par l'usage commercial.

• Amortissements: ils permettent d'étaler dans le temps le coût d'un investissement (machines, mobilier, informatique, véhicules). À Fribourg, le Service cantonal des contributions (SCC) met à disposition la notice de l'Administration fédérale des contributions (AFC) sur les amortissements comme document de référence.
• Provisions et corrections de valeur: elles visent des risques identifiés (par exemple des litiges, des garanties ou encore des débiteurs incertains). Ces ajustements doivent être documentés et, lorsqu'ils ne se justifient plus, être repris au résultat.
• Pertes reportées: une perte fiscale peut, en principe, être reportée sur les exercices suivants afin de compenser des bénéfices futurs.